作者|列聞

近兩年，公安機關屢屢破獲醫(yī)藥企業(yè)虛開發(fā)票大案，若干企業(yè)涉案金額甚至超億元。新稅網剛剛獲悉，河南省XX市某園區(qū)內一家醫(yī)藥公司因通過大量個獨虛開巨額發(fā)票，被公安機關緊盯3個多月，于近日收網，抓獲涉案人員30余人。

 

盡管政府已加大對虛開發(fā)票的查處力度，也對醫(yī)藥企業(yè)進行了嚴加把控，為何相關稅務問題還是屢禁不止？涉案藥企是如何作案的？有哪些常用手段？本文帶您揭開醫(yī)藥行業(yè)稅務問題的那些謎團。

 

藥企深水區(qū)

 

最近一次大規(guī)模整治醫(yī)藥企業(yè)的結果公布于4月中旬。

 

根據民眾反映的藥價虛高問題，財政部同醫(yī)保局對77家醫(yī)藥企業(yè)進行檢查。這次檢查其實從2019年5月23日就開始了，當時財政部下發(fā)《關于開展2019年度醫(yī)藥行業(yè)會計信息質量檢查工作的通知》（財監(jiān)[2019]18號），對名單所列77家具有一定規(guī)模和影響力的醫(yī)藥企業(yè)及其關聯企業(yè)開展會計信息質量檢查。

 

 

 

檢查結果顯示，這77家醫(yī)藥企業(yè)中共有19家藥企存在財務問題，主要集中為三大問題：一是使用虛假發(fā)票、票據套取資金體外使用；二是虛構業(yè)務事項或利用醫(yī)藥推廣公司套取資金；三是賬簿設置不規(guī)范等其他會計核算問題。虛構業(yè)務、虛開發(fā)票、票據套取資金的現象較為嚴重，也即17家醫(yī)藥企業(yè)費用、收入真實性存在重大問題。最終財政部對涉案醫(yī)藥企業(yè)進行了行政處罰。

 

 

 

而新稅網從各省稅務局公示了解到，2021年前4個月，就有26家醫(yī)藥企業(yè)因稅務問題被查。據不完全統(tǒng)計，安徽省7家，遼寧省3家，廣東省14家，重慶2家。此次統(tǒng)計包括10家藥品經營企業(yè)，3家藥品生產企業(yè)，2家醫(yī)療器械企業(yè)，4家醫(yī)藥科技公司以及7家醫(yī)藥信息咨詢公司。這些違法同樣集中在虛開發(fā)票、偷漏稅等問題上。

 

 

國家稅務總局官網顯示，今年以來，全國多地均多次公布重大違法稅收案件，其中大批企業(yè)虛開發(fā)票并流向醫(yī)藥企業(yè)被罰。這些虛開發(fā)票的案件，涉及稅額從幾千元到幾千萬元不等，大多數在幾百萬元。

 

空殼公司掩人耳目

 

藥品流通領域長期存在帶金銷售、多票制、過票洗錢、買空賣空等問題，醫(yī)藥領域也因此成為查稅的重災區(qū)。

 

犯罪嫌疑人一般通過設立、購買空殼公司的方式，為醫(yī)藥企業(yè)開具增值稅發(fā)票，為彌補開具發(fā)票帶來的增值稅及企業(yè)所得稅稅負，一種方式為通過設立的個獨、小規(guī)模企業(yè)享受的核定征收政策，根據銷售配額統(tǒng)一部署、安排發(fā)票開受；一種方式為對外聯系低價取得虛開的進項發(fā)票。

 

 

 

2020年底，安徽省合肥市公安局高新分局破獲醫(yī)藥領域特大虛開增值稅發(fā)票案件。犯罪嫌疑人宋某某用其掌控空殼公司及關聯公司，共計虛開增值稅發(fā)票高達2.7億元。

 

 

 

據了解，宋某某通過“黃牛”以5000元到7000元不等的價格購買空殼公司?？諝す咀运玫纳矸葑C及銀行卡等相關信息均系網上購買所得。宋某某用其掌控的空殼公司幫助醫(yī)藥企業(yè)開具增值稅發(fā)票，幫助藥企或醫(yī)藥代表套取“服務費”“回扣費”等非法支出。通過研判串聯，民警掌握了宋某某實際掌控的9家空殼公司，并研判出參與開具增值稅發(fā)票的相關公司，一個巨大的虛開增值稅發(fā)票的犯罪網絡浮出水面。

 

 

 

這些空殼公司的幕后操控者通常通過網絡聊天軟件相互聯系，一般不公開真實身份，就算是線下交易活動，也會用昵稱、別名介紹自己。在接到虛開增值稅發(fā)票“業(yè)務”后，他們通常會找3家以上公司通過交叉互開的方式來逃避稅務部門的稽查。

 

 

 

與犯罪嫌疑人宋某某直接聯系的關聯公司近30個，參與虛開或使用增值稅發(fā)票的嫌疑人分布在多個省市。其中一個空殼公司一年就開具增值稅發(fā)票票面額高達3000余萬元。

 

 

 

為了掩飾犯罪行為，犯罪嫌疑人通常會舉辦一個小型的咨詢會，并會用車船票、住宿票來予以驗證。通常一個20萬左右的咨詢會，宋某某會開出300萬甚至500萬的增值稅發(fā)票。

 

 

“過票”牟取暴利

 

涉案企業(yè)通過虛開增值稅發(fā)票獲取大量非法資金，其中大部分資金通過醫(yī)藥代表向醫(yī)院、采購人員支付高額商業(yè)回扣。

 

醫(yī)藥代表——一個游走于這些醫(yī)藥代理公司與醫(yī)院、藥店之間的特殊群體。

 

這些“醫(yī)藥代表”類似于中介，編織出一張由個別醫(yī)院和藥店采購人員組成的關系網。他們與醫(yī)藥代理公司合作，以代理公司的名義向正規(guī)廠家采購藥品，再通過“空殼公司”藥企制造虛假交易，偽造轉賬記錄，開具增值稅發(fā)票的形式，將藥品價格推高2-3倍甚至更高后，高價銷給醫(yī)院和藥店。之后，他們會與代理公司按比例（通常醫(yī)藥代表占85-90%，公司占10-15%），瓜分通過制造虛假交易、虛開增值稅專用發(fā)票非法牟取的高額利潤，同時再給關系網中的醫(yī)院、藥店采購人員高額回扣，以維持關系。他們將這種合作方式稱為“過票”。

 

廣州珠海警方去年搗毀了一條由藥品生產廠家、代理商、“醫(yī)藥代表”及個別醫(yī)院、藥店人員組成的特大虛開醫(yī)藥行業(yè)增值稅專用發(fā)票犯罪產業(yè)鏈，抓獲以賴某為首的41名犯罪嫌疑人。

涉案的5家醫(yī)藥代理公司為填補“過票”產生的增值稅專用發(fā)票缺口，通過支付票面金額5%至10%的手續(xù)費，向上游票販非法購買來自廣東、湖南、安徽、海南、浙江等多間“空殼公司”開具的增值稅專用發(fā)票約1.3萬份，涉及稅額約2.2億元，價稅合計約15億元。

 

為了掩飾不法行為，這些代理公司以“支付貨款”的形式，將非法獲利轉賬到“醫(yī)藥代表”指定賬戶作為回扣，累計金額達3.6億元。

 

賴某等人組成的非法犯罪產業(yè)鏈，不僅造成了國家巨額稅款的流失，更造成了進入個別醫(yī)院、藥店的藥品價格虛高，坑害了看病就醫(yī)和買藥治病的人民群眾。危害極大。

 

提前謀劃做好稅籌

眾所周知，兩票制的實施直指醫(yī)藥行業(yè)票據問題。國家在公立醫(yī)療機構藥品采購中推行“兩票制”改革，即藥品生產企業(yè)到流通企業(yè)只能開一次發(fā)票，流通企業(yè)到醫(yī)療機構再開一次發(fā)票的規(guī)定。近年來，針對醫(yī)藥行業(yè)的虛開發(fā)票問題，有關部門也在加大查處力度。

據華稅律師事務所發(fā)布的《醫(yī)藥行業(yè)涉稅刑事風險報告（2021）》顯示，在2016-2020年度醫(yī)藥涉稅刑事案件數量出現較高幅度增長，這與這幾年間九部委糾正醫(yī)藥購銷領域不正之風，重點整治“掛靠走票”、嚴厲打擊虛開發(fā)票有密切聯系。

報告分析稱，由于藥品相較于一般商品，對貨物真實性的核算更為復雜，因此醫(yī)藥企業(yè)涉嫌虛開的案件辦理周期較其他行業(yè)也更長，2017年醫(yī)藥行業(yè)整治專項行動所涉案件轉化進入刑事程序并陸續(xù)審結是2020年案件數量增長較高的重要原因。

 

 

 

藥企、藥代、醫(yī)院、醫(yī)生、CSO/CSP等共同組成了醫(yī)藥行業(yè)利益共同體，任何一環(huán)節(jié)發(fā)現的問題，均導致法律風險向上下游傳導，牽一發(fā)而動全身。兩票制之前，諸多醫(yī)藥經銷企業(yè)從事“過票”、“走票”業(yè)務，截留利潤以解決醫(yī)藥代表傭金、返利。兩票制之后，“過票”、“走票”難以為繼，醫(yī)藥企業(yè)由“低開”藥價轉為“高開”藥價，因此不得以通過增加成本、費用報銷的方式套取資金。這時候，藥企往往要求藥代提供相應票據，而由于財務人員面對海量票據疏于對其真實性、關聯性、合法性予以核查，由此導致虛開增值稅專用發(fā)票、虛開發(fā)票風險。

 

2018-2020年間，各地稅務部門對CSP虛開增值稅普通發(fā)票及下游藥企接受虛開發(fā)票的問題進行了集中查處，以武漢、莆田等地稅務機關發(fā)現的違法行為最為嚴重。對于查處的CSP，存在的明顯特征是：冒用他人身份信息虛假注冊小規(guī)模公司，短期集中、頂額開具開票，公賬無資金，開完走逃失聯。一旦CSP走逃失聯，受票醫(yī)藥企業(yè)的主管稅務機關將收到《已證實虛開通知單》、《協(xié)查函》而對醫(yī)藥企業(yè)進行相應查處，而這些發(fā)票往往由醫(yī)藥代表提供、用于報銷相關費用。

 

業(yè)內人士建議，為了避免上述不合規(guī)發(fā)票、虛開發(fā)票對藥企，尤其是上市公司的生產經營、良好商譽產生重大不利影響，造成經濟損失乃至相關人員面臨刑事責任，除了在費用報銷方面加強財務會計人員的審核職責外，醫(yī)藥企業(yè)應及時建立風險隔離機制。

一是針對咨詢、推廣服務供應商，應建立服務商選取、管理與考核制度，對服務商本身的稅務合規(guī)進行評估，以減少服務商走逃失聯風險；同時要求服務商記錄服務過程與成果并提交相應證明材料留存?zhèn)洳椤?/div>