發(fā)布日期：2017-05-03

近日，財政部、國家稅務總局、保監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)《關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》。根據(jù)通知，自2017年7月1日起，將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施。此前，包括北京、上海、天津、重慶、在內的四大直轄市和各省的部分城市，共計31個試點城市開展了試點工作。

根據(jù)《通知》，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。

中國人民健康保險總裁宋福興表示，稅優(yōu)健康險政策于7月1日全國推開，有望撬動600—800億元的增量保費。

但目前從各個試點城市來看，整體呈現(xiàn)了叫好不叫座的局面。有機構的調查顯示，健康險規(guī)模增長迅速，但在試點城市推動效應不明顯。2012年-2016年，健康險業(yè)務同比增長率分別是24.7%、30.2%、41.3%、51.9%和67.7%，明顯高于其他人身險。截至2016年年底，健康險業(yè)務保費收入達1000.8 億元。自2015年8月政策公布以來，試點城市北京、上海、天津、重慶2016 年健康險增長率均沒有超過全國增速水平。

業(yè)內分析，叫好不叫座的主要原因是，一些地方和保險公司只通過團險方式銷售，很多希望投保的個人被拒之門外，而單位的稅款抵扣等流程繁雜，投保積極性不夠。而對于保險公司而言，并不希望過多的帶病人群單獨投保，這種“逆選擇”增加了保險公司的風險。

關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知  

財稅〔2017〕39號

自2017年7月1日起，將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施?，F(xiàn)將有關問題通知如下：

一、關于政策內容

對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。

二、關于適用對象

適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。

三、關于商業(yè)健康保險產(chǎn)品的規(guī)范和條件

符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，是指保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款（見附件）開發(fā)的、符合下列條件的健康保險產(chǎn)品：

（一）健康保險產(chǎn)品采取具有保障功能并設立有最低保證收益賬戶的萬能險方式，包含醫(yī)療保險和個人賬戶積累兩項責任。被保險人個人賬戶由其所投保的保險公司負責管理維護。

（二）被保險人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續(xù)保。

（三）醫(yī)療保險保障責任范圍包括被保險人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險基金支付范圍內的自付費用及部分基本醫(yī)療保險基金支付范圍外的費用，費用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點自行確定。

（四）同一款健康保險產(chǎn)品，可依據(jù)被保險人的不同情況，設置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監(jiān)會規(guī)定。

（五）健康保險產(chǎn)品堅持“保本微利”原則，對醫(yī)療保險部分的簡單賠付率低于規(guī)定比例的，保險公司要將實際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。

根據(jù)目標人群已有保障項目和保障需求的不同，符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品共有三類，分別適用于：1.對公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔的醫(yī)療費用有報銷意愿的人群；2.對公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔的特定大額醫(yī)療費用有報銷意愿的人群；3.未參加公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險，對個人負擔的醫(yī)療費用有報銷意愿的人群。

符合上述條件的個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品，保險公司應按《保險法》規(guī)定程序上報保監(jiān)會審批。

四、關于稅收征管

（一）單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，單位負擔部分應當實名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。個人自行退保時，應及時告知扣繳單位。個人相關退保信息保險公司應及時傳遞給稅務機關。

（二）取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務報酬所得的個人，自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證?？劾U單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。個人自行退保時，應及時告知扣繳義務人。

（三）個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標準內據(jù)實扣除。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。

五、關于部門協(xié)作

商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除政策涉及環(huán)節(jié)和部門多，各相關部門應密切配合，切實落實好商業(yè)健康保險個人所得稅政策。

（一）財政、稅務、保監(jiān)部門要做好商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策宣傳解釋，優(yōu)化服務。稅務、保監(jiān)部門應建立信息共享機制，及時共享商業(yè)健康保險涉稅信息。

（二）保險公司在銷售商業(yè)健康保險產(chǎn)品時，要為購買健康保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱及繳費金額等信息，作為個人稅前扣除的憑據(jù)。保險公司要與商業(yè)健康保險信息平臺保持實時對接，保證信息真實準確。

（三）扣繳單位應按照本通知及稅務機關有關要求，認真落實商業(yè)健康保險個人所得稅前扣除政策。

（四）保險公司或商業(yè)健康保險信息平臺應向稅務機關提供個人購買商業(yè)健康保險的相關信息，并配合稅務機關做好相關稅收征管工作。

六、關于實施時間

本通知自2017年7月1日起執(zhí)行。自2016年1月1日起開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的地區(qū)，自2017年7月1日起繼續(xù)按本通知規(guī)定的政策執(zhí)行。《財政部 國家稅務總局 保監(jiān)會關于開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》（財稅〔2015〕56號）、《財政部 國家稅務總局 保監(jiān)會關于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》(財稅〔2015〕126號)同時廢止。

財政部 稅務總局 保監(jiān)會

2017年4月28日

來源：醫(yī)谷